本书主要作为研究生、总会计师和高级会计师、企事业单位财会领导人以及财经院校教师的参考读物。

本书既是综合性专著，又是专业类辞书。它要继承国内外和前人在此领域中的科学见解和已达到的成就，在可能的范围内加以评述，并力求有所创新和发展。

本书将会计理论视为一个完整的对象，从整体，而不是具体组成内容上来讨论会计理论的涵义、作用。

第一篇 会计理论与会计理论研究方法

第一题 会计理论的涵义

一、 理论与会计理论

二、 会计理论的作用

三、 会计理论的内容

四、 本书的基本结构

第二题 会计理论的演变

一、 复式簿记理论

二、 产业革命与股份公司

三、 会计理论的初步探索

四、 会计理论体系的形成

第三题 会计研究的不同方法与流派

一、 方法论：一个形而上的话题

二、 归纳会计学派

三、 演绎会计学派

四、 实证会计学派

五、 会计研究的其他流派

第二篇 会计基事理论

第四题 会计的定义及其争论

一、美国关于会计定义的若干代表性观点

二、对会计定义在美国发展的分析与评价

三、我国关于会计定义的代表性观点

四、我国会计定义讨论的背景分析

五、会计定义争论的未来展望

第五题 会计基本假设

一、假设的性质

二、会计基本假设研究的历史演变

三、会计假设的基本内容

四、会计假设研究的未来

第六题 财务会计概念结构之研究

一、概念结构简述

二、概念结构的历史发展

三、概念结构的地位与作用——对美国概念结构产生的背景分析

四、理论与现实调和之产物——对美国概念结构的评述

五、概念结构研究的现状与展望

第七题 财务会计的目标与信息质量

一、会计目标与会计职能研究的历史回顾

二、会计目标与会计职能的比较

三、从经济环境看财务会计的目标：受托责任学派

四、从经济环境看财务会计的目标：决策有用学派

五、我国市场经济环境下财务会计目标的构建

六、会计信息的质量特征

第八题 会计确认的理论研究

一、会计确认的理论分析

二、会计确认的基础（上）：权责发生制

三、会计确认的基础（下）：收付实现制

四、未来会计确认的基础———权责发生制与现金流动制的融合

第九题 资产计价与收益决定

一、计量原理与会计计量

二、计量模式与模式的选择

三 资产计价理论

四、收益决定的理论与模式

第十题 我国会计理论研究的发展与评价

一、中国会计理论研究的总体回顾

二、关于会计理论与实践的关系问题

三、会计理论通过会计教育发挥对会计实践的指导作用

四、关于中国会计国际化的认识

五、中国未来会计理论研究的走向

第三篇 会计准则研究

第十一题 会计准则的性质

一、中外规范学派学者的论述

二、从系统的观点看会计准则

三、科斯定理与会计准则

四、寻租理论与会计准则

五、两难中的准则与准则制订机构

第十二题 会计准则的国际化研究

一、理论分析：供给与需求

二、 关于会计的国际惯例

三、 关于通用商业语言

四、 对国际会计准则委员会的进一步讨论

第十三题 我国会计准则制订的若干问题研究

一、 关于在我国建立企业会计准则的几个问题

二、 制定中国会计准则如何借鉴国际经验

三、 我国《企业会计准则》的基本特点

四、 关于具体会计准则的若干问题

第四篇 财务报表与财务报告

第十四题 现行财务报表体系的分析与评价

一、 财务报告体系的简要分析

二、 资产负债表的分析与评价

三、 损益表的分析与评价

四、 现金流量表的分析与评价

第十五题 财务报告体系的改进与未来

一、 对现行财务报告体系的评价

二、 美国会计理论界和职业界的改进意见

三、 英国会计准则委员会的改进行动

四、 国际会计准则委员会的改进措施

五、 财务报表（告）的方位：未来改进的前提

引文和参考文献

在所有帐项都按上述方式处理后，巴其阿勒要求商人们应该

每年结清一次他们的帐簿（第6章、第32章）。在结清完所有帐

户后，还要编制余额试算表，以检查记帐过程是否发生差错（第

32章）

上述说明，用一个简单的图式表示就是（图2—1）：

显然，我们今天运用的复式记帐的方法，与上图相比，并无实质

性的变化。正因为如此，利特尔顿认为，“复式簿记历经400余

年而变化甚少”（1933，p.81）。

但是，仅就复式簿记方法来说，巴其阿勒所介绍的方法还存

在一些不足，例如，帐务处理主要是通过文字叙述形式，尚未形

成简洁的帐务处理公式；没有形成稳定的“借”和“贷”的记帐

符号，书中所使用的“Per”和“A”分别相当于“借主”和

“贷主”，是记帐符号的拟人化形式，适用性较小；会计记录完成

时，只有余额试算平衡，没有严格的资产负债表和损益表。

（四）巴其阿勒之后的复式簿记

据考证，到15世纪为止，公开出版论述复式簿记的著作，

只有巴其阿勒的（簿记论》一本；16世纪公开出版的这一领域

的著作为39本，17～18世纪多达四百余本（文硕，1987， 第

180页）。这也表明，复式簿记在巴其阿勒之后，得到了长足的

发展。详细叙述这一时期复式簿记的发展情况，是《会计史》分

册的内容。下面，仅就复式簿记方法中的财务报表与记帐符号的

演变，略作介绍。

1.关于财务报表

在巴其阿勒的《簿记论》中，没有严格的会计分期观念，没

有定期编制财务报表的思想，当然，对财务报表本身，也没有详

细的讨论。实际上，巴其阿勒所要求编制的，只是余额表，或者

说，类似于今天的余额试算平衡表。

显然，仅仅编制余额试算表，并不能较好地反映复式簿记自

身的优点、特别是复式簿记的平衡和两重性机制。因此，实践中

不断提出各种新的方法和思想，修正和完善早期意大利复式簿记

方法的这一不足。

大约在巴其阿勒《簿记论》公开出版一个世纪后，意大利人

唐·安杰洛·彼得拉（DonAngeloPietra）于1586年出版了《会计

人员有规则地记录复式帐簿的指南》，在该书中，作者要求在会

计期间结束时编制“最终成果”帐户，该表内有一些二级分类标

题，有点类似于今天的资产负债表（Littleton，1933，p.129）。

真正确立与复式簿记平衡和两重性机制观念相符的财务报表

的，当数荷兰的西蒙·斯蒂文（SmonStevin）。他于1605年出版

的《数学惯例法》一书中，列举了题为“德里克·鲁斯的资本状

况表”（见表2—1）（转引自Littleton，1933，p.133一134）。

如果鲁斯的资本状况表到此结束，那么，它与巴其阿勒的余

额表相比，并没有什么实质性的发展。但斯蒂文要求为确证上述

的资本状况表正确，应当对当年资本增加额进行验证。其验证表

2—2如下。