为了宣传我国税法，帮助广大公民及纳税人充分了解我国现行税法和税收征收管理制度，国家税务总局税收科学研究所组织税务专家编写了这套《中国税收指南》丛书。这是一套全面介绍我国现行税收制度下，各个税种具体业务操作的丛书。全书共计十个分册，本书是十个分册之一的企业所得税。

第一章 企业所得税概述

一、企业所得税的概念

二、我国企业所得税制的建立和发展

（一）我国企业所得税制的建立

（二）1994年企业所得税改革的主要内容

（三）现行企业所得税制存在的主要问题及改革的方向

第二章 纳税人和征税对象

一、纳税人

（一）判定纳税人的标准

（二）纳税人的范围

二、征税对象

（一）征税对象的确定原则

（二）征税对象的具体内容

第三章 应纳税所得额的确定

一、应纳税所得额的确定方法

二、收入总额

（一）收入总额的概念

（二）收入总额的内容

（三）收入的确认

三、成本、费用和损失

（一）成本 费用

（二）税金

（三）损失

四、纳税调整项目

（一）工资

（二）职工工会经费 职工福利费职工教育经费

（三）利息

（四）公益、救济性捐赠

（五）业务招待费

（六）职工养老保险基金和待业保险基金

（七）财产、运输保险费

（八）固定资产租赁费

（九）坏帐准备金和呆帐准备金商品削价准备金

（十）管理费

（十一）经济补偿金

（十二）其他扣除项目

（十三）税前不允许扣除项目

五、免税项目和准予抵扣应纳税所得额的项目

（一）免税的收入

（二）准予抵扣应纳税所得额的项目

第四章 资产的税务处理

一、固定资产的税务处理

（一）固定资产的分类 计价及其会计处理

（二）固定资产折旧

（三）固定资产的转让

（四）固定资产盘亏、毁损和报废

二、无形资产和递延资产的税务处理

（一）无形资产的税务处理

（二）递延资产的税务处理

第五章 税率

第六章 企业所得税减免税

一、企业所得税减免税的概念

二、减免的主要内容

（一）减免税的主要内容

（二）与企业所得税减免税有关的几项规定

三、减免税的管理

（一）减免税的申请程序

（二）减免税的审批

（三）减免税的监督管理

第七章 企业对外投资收入的税务处理

一、企业所得税的避免双重征税

（一）国际双重征税的产生

（二）国际双重征税的避免

（三）我国税法对避免双重征税的规定

二、联营分回利润 股息 红利收入的税务处理

（一）从联营企业分回利润补税问题

（二）股息、红利补税问题

（三）从中外合资企业分回利润补税问题

第八章 所得税会计

一、所得税会计的作用

二、所得税会计处理

（一）应缴所得税的会计处理

（二）应纳税所得与会计利润差异的会计处理

第九章 企业清算所得税

一、清算的程序

二、清算所得的计算

第十章 企业所得税汇算清缴及其改革

一、汇算清缴的概念及存在的问题

（一）汇算清缴的概念

（二）传统的汇算清缴模式存在的主要问题

二、汇算清缴的改革

附表一：企业所得税纳税申报表

附表二：企业所得税纳税调整项目表

附表三：企业减免税项目表

附表四：联营企业分利、股息收入纳税表企业所得税纳税申报表填报说明

税上，因为所得税的征税原则是，有所得征税，无所

得不征，所得多的多征，所得少的少征，具有按负担

能力纳税的特点，充分体现了“量能课征”的原则。它

既可以调节供求总量，发挥“内在稳定器”的作用，又

是调节收入分配的主要工具。所以说，所得税是能够

贯彻公平税负和税收中性原则的一个良性税种。

我国的企业所得税制，从无到有，从不完善到日

趋完善，经历了一个曲折的发展历程。大致可划分为

两个阶段：一是1994年税制改革以前所得税制的建立

和发展；二是1994年税制改革后的企业所得税制度。

二、我国企业所得税制的建立和发展

（一）我国企业所得税制的建立

我国现行的企业所得税是1994年税制改革以后

建立的，它是在合并原国营企业所得税、集体企业所

得税和私营企业所得税的基础上，根据建立社会主义

市场经济的要求，参照国际惯例而设立的。

1994年税制改革以前，我国实行的是按经济性质

分设企业所得税种的办法。根据纳税人的经济性质，分

别先后建立了国营企业所得税、集体企业所得税和私

营企业所得税。

1.国营企业所得税的建立

建国以后，在较长一段时期内，我国对国有企业

是不征所得税的，国家与国有企业的分配关系采取利

润上缴的形式。企业实现的利润直接上缴给国家，企

业生产经营所需要的资金直接由国家拨给，发生亏损

由国家弥补。这就是通常所说的“统收统支”的分配

制度。1978年至1982年，随着国家经济体制改革的进

行，为调整国家与企业的分配关系，扩大企业自主权，

国家对企业上缴利润的形式曾多次进行改革，先后实

行过企业基金、利润留成、盈亏包干等制度。从1979

年开始，国家开始进行“利改税”试点，尝试将国家

与国有企业的分配关系用所得税的形式固定下来。在

试点的基础上，1983年，在全国范围内推行了第一步

“利改税”，即将国有企业上缴利润的制度，改为缴纳

所得税的制度。1984年，在第一步利改税的基础上，对

国有企业所得税和税后上缴利润办法进行了进一步改

革和完善，实施了第二步利改税。国务院于1984年9

月18日发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例

（草案）》和《国营企业调节税征收办法》。

2.集体企业所得税的建立