目录

第一卷 税收基础

第一章 市场经济中的税收：理论与政策

第一节 政府征税的动因

一、公共部门和私人部门的划分

二、公共部门发展的合理性

三、政府职能与财政收支

第二节 税收理论和税收制度

一、社会资金运动中的税收

二、税收制度的设计原则

三、税收支出和税收中性化

第三节 税收在市场经济中的作用

一、市场经济中税收的职能

二、税收对经济行为的激励效应

三、税收负担问题

四、税收政策的运用

第二章 税制要素和税制结构

第一节 税收制度的构成要素

一、纳税义务人

二、课税对象

三、税目

四、税率

五、纳税环节

六、纳税期限

七、税额的计算

八、税负调整措施

九、纳税办法

第二节 税收分类

一、税收分类的历史和意义

二、税种的分类

第三节 税制结构模式

一、税制模式的分类

二、建立复合税制需考虑的问题

三、决定税制结构的因素

第四节 税制结构的影响

一、课税对象在再生产过程中的分布

二、税制结构要考虑税收在再生产过程中

的分布

三、合理设置税制结构的基本要求

第五节 税制结构的变迁与发展趋势

一、西方市场经济国家税制结构的变迁

二、发达资本主义国家的税制特点

三、我国税制结构的发展和趋势

第三章 税收原则

第一节 税收原则的创立与发展

一、威廉·配第的税收原则

二、攸士第的税收原则

三、亚当·斯密的税收原则

四、萨伊的税收原则

五、瓦格纳的税收原则

六、凯思斯学派的税收原则

七、供给学派的税收原则

八、美国哈佛大学教授理查·马斯格雷夫

提出的税收原则

第二节 税收的公平原则

一、税收公平的意义

二、衡量税收公平的标准

第三节 税收的效率原则

一、税收的经济效益原则

二、税收本身的效率原则

第四节 税收原则的发展趋向

一、西方税收原则的发展趋向

二、我国税收原则的发展趋向

第四章 税收负担

第一节 税收负担的概念和影响因素

一、税收负担的概念

二、影响税收负担水平的因素

三、税收负担水平对社会经济生活的影响

四、考核税收负担的经济指标

第二节 微观税收负担

一、税收成本和损益

二、相对价格理论

三、中国税收负担的确定原则

第三节 宏观税收负担的国际比较

一、宏观税负的衡量标准和影响因素

二、宏观税负的国际比较

三、宏观税负与经济发展的关系

四、中国的宏观税负问题

第五章 税收的转嫁与归宿

第一节 税收转嫁与归宿的概念

一、关于税收转嫁与归宿含义的解释

二、税收转嫁的形式

第二节 局部均衡分析

一、什么是局部均衡分析

二、供求弹性是决定税收转嫁状况的关键

三、商品课税归宿的局部均衡分析

四、生产要素收入课税归宿的局部均衡

分析

第三节 一般均衡分析

一、什么是一般均衡分析

二、局部均衡分析的局限性

三、税收归宿的一般均衡分析模型

四、商品课税归宿的一般均衡分析

五、生产要素收入课税归宿的一般均衡

分析

第四节 税收转嫁的一般规律

一、税收转嫁与供求弹性的关系

二、税收转嫁与课税范围的关系

三、税收转嫁与计税方法的关系

四、税收转嫁与经济交易的关系

五、税收转嫁与课税商品性质的关系

六、税收转嫁与市场结构的关系

第五节 社会主义市经济条件下的税负

转嫁与归宿

一、问题的提出

二、社会主义市场经济中税负转嫁的客观

必然性

三、社会主义市场经济条件下税负转嫁

的基本形式

四、税负转嫁归宿的效应分析

第六章 税收政策

第一节 税收政策的理论与发展

一、凯恩斯宏观税收理论

二、新古典综合派宏观税收理论

三、现代新古典学派宏观税收理论

第二节 税收政策目标体系

一、经济稳定目标

二、经济发展目标

三、公平分配目标

四、税收政策目标间的非中性

五、税收政策工具

第三节 宏观税收政策的分类

一、自决的税收政策

二、非自决的税收政策

第四节 市场经济国家财政税收政策的

演变及发展趋势

一、市场经济国家财政税收政策产生的

历史背景

二、二次大战以来市场经济国家财政税

收政策的发展

第七章税收激励效应

第一节 税收对工作努力的影响

一、所得税

二、营业税

三、结论

第二节 税收对储蓄的影响

一、私人储蓄在社会经济中的作用和

确定

二、替代效应和收入效应的比较

三、税收对企业储蓄的影响

四、税收对政府储蓄的影响

第三节 税收对投资和资源配置的影响

一、税收对企业和个人投资承受风险的

影响

二、税收对资源配置的影响

三、税收对投资水平的影响

第四节 税收对公平分配的影响

一、税收对分配的影响在于通过税收对

财富进行再分配以保证社会财富分配

的公平合理

二、由于征税使个人收入减少和使价格发

生变化，必然对消费产生一定的影响

第五节 税收与经济稳定

一、税收对就业的影响

二、税收对价格的影响

三、税收政策与价格稳定

第二卷 中国新税收制度

第一章 中国新税收制度建立的时代背景

第一节 中国税收改革的历程

一、两步利改税改革的内容

二、对两步利改税的评价

三、有关税收改革其他内容

第二节 新的形势迫切要求尽快改革税收

制度

一、社会主义市场经济的提出

二、中国正在走向开放型经济

三、其他经济领域体制改革的先行

四、1993年前的中国税制改革成就

五、1993年前税收制度中仍存在的问题

第三节 世界性税收改革潮流对中国的

启示

一、80年代以来世界性税收改革的原因和

理论基础

二、80年代以来税收改革的世界性潮流

三、世界性税收改革趋势评价

四、世界性税收改革对中国的启示

第二章 中国新税收制度概述

第一节 中国新税制的目标和设计原则

一、中国新税制的设计原则

二、1994年税制改革的主要内容

三、财税改革后利益关系的调整

第二节 中国新税制的框架设计

一、新税制的设计框架

二、分税制设计

三、实行分税制的有关配套措施

四、税收立法

第三章 增值税

第一节 增值税的产生及发展

一、增值税的产生及发展

二、中国增值税的推行及发展

第二节 增值税一般

一、增值税的概念

二、增值税的类型

三、增值税的特点

第三节 新增值税对税制基本要素的规定

一、增值税的纳税人

二、增值税的课税对象

三、增值税的征税范围

四、增值税的税率

五、增值税的计税依据

六、增值税的纳税环节及纳税地点

七、增值税的纳税时间

第四节 新增值税若干问题的规定

一、增值税一般纳税人的认定

二、征税范围的特殊规定

三、增值税专用发票的使用规定

四、关于新老税法衔接的若干问题

第五节 增值税的计算

一、一般纳税人适用的计算公式

二、特殊情况的计算公式

第六节 增值税的征收实例

一、对一般纳税人征收增值税的方法

二、对小规模纳税人的税款征收实例

三、进口货物增值税的征收实例

四、对委托加工货物的增值税征收

第七节 增值税的减免

一、增值税应尽量避免使用减免税

二、增值税的免税规定

第八节 增值税的会计处理与商品定价

一、增值税的会计处理

二、增值税的实施与商品定价

第九节 新老增值税的比较

一、老增值税的缺陷

二、新老增值税的区别

第十节 增值税的国际比较

一、各国实行增值税中存在的共同点

二、我国增值税在实施过程的一些作法与国际

上其他国家作法的不同

第十一节 增值税疑难问题解答

一、增值税纳税人应如何办理纳税登记

二、小规模纳税人如何确定，对其采用的简易

征收办法如何操作

三、什么是税款抵扣制，什么是凭发票注明

税款抵扣制

四、如何确认混合销售行为与兼营

五、新的增值税有什么特点

六、为什么增值税要使用专用发票

七、增值税的纳税人如何申请购领发票

八、销售免税货物的纳税人还需办理增值税

一般纳税人认定吗

九、小规模纳税人向增值税一般纳税人销售货

物或提供应税劳务时，无法提供增值专用

发票怎么办

十、如何计算进口货物的应纳税额

十一、为什么增值税的税负是随着税款抵扣而

向前推移，直到最终由消费者承担

十二、为什么说出口环节适用零税率是彻底

的出口退税

十三、为什么购进免税农业产品可以进行进项

税额抵扣

十四、如何理解凭发票注明税款抵扣制与增值

税的自我控制功能

十五、增值税的起征点是多少

十六、在计算期初存货已征税款时企业的实际

采购成本是什么，如何确定

十七、企业兼营如何计算增值税存货的实际

采购成本

十八、如何理解增值税为价外税

十九、三资企业由于税制改革后，税负增加了

怎么办

二十、实行“价外税”后企业如何合理定价

第四章 消费税

第一节 消费税概述

一、消费税的概念

二、消费税的范围

三、消费税的特点

四、消费税的作用

第二节 我国消费税的立法精神和主要

特征

一、消费税的立法精神

二、我国消费税的主要特征

三、消费税的意义和目的

第三节 消费税的主要内容

一、消费税的纳税人

二、消费税的征税范围

三、消费税的课税对象

四、消费税的税目税率

第四节 消费税的计税方法和征收管理

一、消费税的计税方法

二、消费税的征收管理

第五节 消费税的会计处理和纳税实例

一、消费税的会计处理

二、消费税的纳税实例

第六节 消费税的国际

一、消费税的课征范围

二、消费税的基本特征

三、消费税的税率和计税方法

四、消费税的负担政策

第七节 消费税疑难问题解答

一、为什么要开征消费税

二、消费税会给消费者带来新的税收负担及

造成物价上涨吗

三、消费税同原产品税有何异同

四、消费税的纳税义务人有哪些

五、消费税的计税依据与应纳税额的

计算

六、消费税的纳税地点是怎样规定

七、消费税的纳税环节是怎样规定的

八、哪些应税消费品可以免征消费税

九、消费税的纳税期限是怎样规定的

十、消费税的纳税人采取什么办法申报

纳税

第五章 营业税

第一节 营业税的概念及特点

一、营业税的概念

二、营业税的特点

第二节 营业税对税制基本要素的规定

一、营业税的纳税人

二、营业税的征税范围

三、营业税的计税依据

四、营业税的税目和税率

第三节 营业税的计算、征收与减免

一、营业税的计算

二、营业税的征收

三、营业税的减税与免税项目

第四节 新老营业税的比较

一、营业税修改的原因

二、营业税修改的主要内容

第五节 营业税的会计处理与纳税事项

一、营业税的会计处理

二、在新营业税下应税项目的纳税事项

第六节 营业税疑难问题解答

一、新的营业税作了哪些改革

二、如何确定营业税的计税依据

三、营业税对混合销售及兼营如何征税

四、哪些单位和个人要缴纳营业税

五、营业税的税额如何计算

六、为什么营业税要规定起征点

七、如何掌握核定营业税的纳税期限

八、营业税的纳税地点是怎样规定的

九、营业税的征收方法是怎样规定的

十、哪些单位确定为营业税的代征人

十一、营业税的扣缴人是怎样规定的

十二、营业税有哪些减免税优惠

第六章 企业所得税

第一节 企业所得税的一般理论

一、企业（公司）所得税的合理性问题

二、企业（公司）所得税课征范围的确定

三、企业（公司）所得税课税对象的确定

四、企业（公司）所得税适用税率的选择

五、企业（公司）所得税的有关政策问题

第二节 我国企业所得税制度的演变

一、国民经济恢复和社会主义改造时期企业

所得税制的建立（1950－1958年）

二、开始全面建设以后企业所得税制的

发展（1958－1978年）

三、社会主义新时期企业所得税制的进一步

发展（1978－1992年）

第三节 我国企业所得税制度的改革

一、1994年企业所得税制改革的原因

二、改革我国企业所得税制的必要性和

紧迫性

三、我国企业所得税制改革的指导思想和

原则

第四节 企业所得税对税制基本要素的

规定

一、纳税人

二、税率

三、计税依据

第五节 企业所得税计征规则

一、计征规则概述

二、有关资金筹集的规定

三、资产的税务处理

四、收入的确定

五、成本和费用的确定

六、利润总额与应纳税所得额的计算

七、企业所得税的税额扣除

第六节 企业所得税的计算实例

一、关于纳税人的确认问题

二、企业收入总额的计算

三、企业利润总额的计算

四、应纳税所得额的计算

五、应纳所得税的计算

六、关于清算企业的清算所得纳税计算

问题

第七节 企业所得税的征收管理与减免

一、征收管理

二、所得税会计的有关规定

三、税收减免优惠

第八节 企业所得税疑难问题解答

一、企业所得税改革的背景和原则是什么

二、企业所得税改革的主要内容是什么

三、为什么要实行33％的比例税率

四、企业所得税的纳税人有哪些

五、企业所得税的课税对象是什么

六、企业所得税纳税人的收入总额包括哪些

项目

七、企业所得税纳税人在计算应纳税所得额

时允许扣除哪些项目

八、企业所得税纳税人发生与生产、经营有关

的交际应酬费，在什么限度内可以作为费

用列支

九、企业所得税纳税人研究开发新产品、新

工艺、新技术所发生的开发费用及购置

费应如何扣除

十、企业所得税纳税人按规定提取的坏帐准

备金和呆帐准备金应如何处理

十一、企业所得税纳税人租入固定资产支付

的租赁费应如何处理

十二、企业所得税纳税人支付给总机构的与

本企业生产经营有关的管理费应如何

扣除

十三、企业所得税纳税人发生的汇兑损益应

如何处理

十四、企业所得税纳税人在计算应纳税所得

额时，哪些项目不允许扣除

第七章 外商投资企业和外国企业所得税

第一节 外商投资企业和外国企业所得税的

意义

一、外商投资企业和外国企业所得税及其

立法背景

二、外商投资企业和外国企业所得税的立法

原则

三、外商投资企业和外国企业所得税的

意义

第二节 外商投资企业和外国企业所得税的

税制基本要素

一、外商投资企业和外国企业所得税的纳

税人

二、外商投资企业和外国企业所得税的课税

对象

三、外商投资企业和外国企业所得税的适用

税率

第三节 外商投资企业和外国企业所得税应纳

税所得额的计算

一、计算原则

二、各类企业的应纳税所得额计算公式

三、各类收入的确定

四、成本、费用和损失列支的限定

第四节 各项资产的税务处理

一、固定资产的税务处理

二、无形资产和开办费的税务处理

三、存货的税务处理

第五节 外商投资企业和外国企业所得税的

应纳税额计算及实例

一、季度预缴税额的计算

二、年度汇算清缴税额的计算

三、帐面利润与课税所得额差异的调整

四、再投资退税的计算

五、境内合并申报缴纳所得税的计算

六、境外税收抵免计算

七、按历史汇率计算退税

第六节 外商投资企业和外国企业所得税的

税收优惠

一、特定地区和产业项目的税收减免

二、特定行业、项目的定期减税、免税

三、地方所得税的税收减免

第七节 预提所得税

一、预提所得税的概念和意义

二、预提所得税的具体征收范围和计算

征收

三、预提所得税的减征和免征

第八节 关联企业间业务往来的税务调整

一、关联企业的认定

二、关联企业业务往来的计价原则

三、关联企业业务往来价格、费用的调整

四、关联企业业务往来有关价格、费用的

举证

第九节 外商投资企业和外国企业所得税与

原外资企业所得税的比较

一、相同点

二、不同点

第十节 外商投资企业和外国企业所得税疑

难问题解答

一、外商投资企业和外国企业所得税的征税

对象是什么

二、外商投资企业和外国企业所得税的纳税

人包括哪些

三、外商投资企业的外国投资者从企业分得

的利润是否应当纳税

四、外国公司、企业和其他经济组织受聘于外

商投资企业进行经营管理服务所收取的

管理费是否应当纳税

五、税法中所说的“纳税年度”如何计算

六、企业的预提费用或准备金在计算所得税

时如何列支

七、企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，

在什么限度内可以作为费用列支

八、从事信贷、租赁等业务的企业，其坏帐准

备、坏帐损失如何计算

九、外国企业支付给总机构的管理费是否准

予列支

十、外商将工程作业或劳务项目的一部分转包

给其他外商如何纳税

十一、外商承包工程作业和提供劳务代为采购

或制造的机器设备和建筑材料价款如何

扣除计税

十二、外商承包工程作业和提供劳务服务有

哪些项目可以扣除计税

十三、外国公司、企业、其他经济组织和外商投

资企业在中国境内承包工程作业和提供

劳务可否汇总纳税

十四、外国企业常驻代表机构有哪些收入应当

缴纳所得税

十五、外国企业常驻代表机构收取的佣金如何

缴纳所得税

十六、外商投资企业的外国投资者将从企业取

得的利润直接再投资，其再投资部分已

缴纳企业所得税的退税额如何计算

十七、外商投资企业的境外所得税税款扣除

限额如何计算

十八、合并申报纳税的外国企业如何计算缴

纳所得税

第八章 个人所得税

第一节 个人所得税的一般理论

一、个人所得税课征范围的确定

二、关于个人所得税课税对象的一般理论

三、个人所得税适用税率的选择

四、个人所得税课征方法的选择

第二节 我国个人所得税改革概述

一、我国个人所得税的改革背景

二、个人所得税改革的指导思想、原则和

意义

第三节 个人所得税的基本内容

一、纳税义务人

二、课税对象

三、税率和税负

四、应纳税所得额的确认

第四节 个人所得税的计算与征收实例

一、个人所得税的基本计算公式

二、速算扣除数计算

三、个人所得税税率换算

四、个人所得税各项应纳税所得额的计算

五、个人所得税的各种应纳税额的计算

实例

第五节 个人所得税的征收管理与减免

一、个人所得税的征收管理

二、个人所得税的减免

第六节 新老个人所得税制的比较

一、新个人所得税法的主要特点

二、新旧个人所得税法的税负比较

三、新旧个人所得税法的其它比较

第七节 个人所得税疑难问题解答

一、为什么要修正《中华人民共和国个人所得

税法》

二、修正后的《中华人民共和国个人所得税法》

有什么特点

三、个人所得税的纳税义务人是怎样规

定的

四、个人所得税如何缴纳

五、对个人的工资、薪金所得如何征税

六、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

如何征税

七、对劳务报酬所得如何征税

八、对劳务报酬所得一次收入畸高的如何加

成征收

九、两个以上的个人共同取得同一项目所得，

如何征税

十、对稿酬所得如何征税

十一、对特许权使用费所得如何征税

十二、对利息、股息、红利所得如何征税

十三、对财产租赁所得如何计算征税

十四、对财产转让所得如何征税

十五、对偶然所得如何征税

十六、对一次取得数月奖金或年终加薪劳动

分红的所得如何征税

十七、个人从境外取得的所得如何征税

十八、哪些纳税义务人可以执行附加减除

费用

十九、个人所得税有哪些减免税规定

二十、个人将其所得对教育事业和其他公益

事业捐赠如何扣除

二十一、个人取得多项应税收入如何征税

二十二、单位或个人为纳税义务人代付个人

所得税如何征税

二十三、对个人取得外币所得如何计算

征税

第九章 土地增值税

第一节 土地增值税的一般理论

一、财产税性质的土地税

二、所得税性质的土地税

第二节 我国开征土地增值税的原因及

意义

一、我国开征土地增值税的原因

二、我国开征土地增值税的意义

第三节 土地增值税的基本内容

一、土地增值税的纳税义务人

二、土地增值税的征税范围

三、土地增值税的税率

四、计算增值额的扣除项目

五、土地增值税应纳税额的计算

六、土地增值税的免税范围

七、土地增值税纳税方法与程序

八、土地增值税的其它规定

第四节 土地增值税的计算征收实例

一、土地增值税的一般计算方法

二、土地增值税的速算法

第五节 土地增值税疑难问题解答

一、开征土地增值税的基本背景是什么

二、开征土地增值税的目的和基本内容

是什么

三、设置土地增值税的原则是什么

四、土地增值税的纳税义务人是怎样

规定的

五、土地增值税的计税依据是什么

六、土地增值税的扣除项目是怎样规定的

七、土地增值税的应纳税额如何计算

八、土地增值税有哪些减免税规定

九、土地增值税纳税人哪些情况需按房地产

评估价格计算征税

十、土地增值税的纳税方法和纳税地点是怎

样规定的

第十章 资源税

第一节 资源税概述

一、立法原则

二、开征资源税的目的和意义

三、我国资源税的现状及改革的必要性

四、资源税的特征

第二节 资源税主要内容

一、资源税的征收范围

二、资源税的纳税人

三、资源税的税目和税额

第三节 资源税的计算和征收管理

一、资源税的计算方法

二、资源税的减税免税规定

三、资源税的纳税地点

四、资源税的扣缴义务人

五、资源税的纳税环节

六、资源税纳税义务的发生时间和纳税

期限

七、纳税人具体适用的单位税额的定期

调整

八、关于盐的资源税征收的几个政策问题

第四节 资源税疑难问题解答

一、什么是资源税

二、资源税做了哪些改革

三、资源税的扣缴人有哪些

四、资源税的征税范围是怎样规定的

五、资源税的课税数量有什么规定

六、原油、天然气资源税的计税方法及税

额是怎样规定的

七、盐的计税方法及税额是怎样规定的

八、资源税纳税人的纳税义务发生时间是

怎样规定的

九、资源税的缴纳和纳税期限是怎样

规定的

十、资源税的纳税地点是怎样规定的

十一、资源税的减税、免税有哪些规定

第十一章 其他工商各税

第一节 其他工商各税改革概述

一、取消和下放一些税种

二、改进一些税种

第二节 固定资产投资方向调节税

一、固定资产投资方向调节税概述

二、投资方向税的基本内容

第三节 印花税

一、印花税概述

二、印花税的征税范围和纳税人

三、印花税的税目、税率、计税依据和税额

的计算

四、印花税的免税和征收

第四节 城镇土地使用税及其改革设想

一、土地使用税概述

二、城镇土地使用税的主要内容

三、改革城镇土地使用税的必要性

四、改革城镇土地使用税的主要设想

第五节 城市维护建设税及其改革设想

一、城市维护建设税概述

二、城市维护建设税的主要内容

三、改革城市维护建设税的必要性

四、改革城市维护建设税的主要设想

第六节 车船使用税及其改革设想

一、车船使用税概述

二、车船使用税的主要内容

三、改革车船使用税制的必要性

四、改革车船使用税制的基本设想

第七节 房产税及其改革设想

一、房产税概述

二、房产税的主要内容

三、改革房产税的必要性

四、房产税的改革设想

第十二章 关税

第一节 关税概述

一、关税的概念

二、关税的特点

三、关税的分类

四、关税的作用

第二节 我国关税制度的主要内容

一、关税制度的改革

二、《中华人民共和国进出口关税条例》的

主要内容

三、《中华人民共和国海关进出口税则》

简介

四、关税的纳税人和征税对象

五、进口关税税率

六、出口货物的征税项目和税率

第三节 关税完税价格的确定

一、进口货物的完税价格

二、其他关于进口货物完税价格的有关

规定

三、出口货物的完税价格

四、关税完税价格的审定

第四节 关税的减税、免税及审批

一、《海关法》和《关税条例》中列为免征关

税的

二、《海关法》和《关税条例》中列为减征或

者免征关税的

三、《进出口税则》列为免征关税的

四、审批程序

第五节 关税的征收管理

一、关税税款的缴纳、退补

二、申诉程序

三、处罚规定

第六节 个人进口物品税和船舶吨税

一、对个人进口物品的征税

二、船舶吨税

第十三章 农业税制度

第一节 农业税

一、农业税及其沿革

二、农业税的特点

三、农业税的作用

四、农业税的主要内容

五、农业税减免税的有关规定

六、农业税的计算与征收

第二节 农业特产税

一、农业特产税概念

二、农业特产税的纳税人

三、农业特产税的征收范围

四、农业特产税税率

五、农业特产税的计算与征收

六、农业特产税的减税、免税

七、农业特产税的其他有关规定

第三节 牧业税

一、牧业税的概念

二、牧业税的纳税人

三、牧业税的征收对象及征收范围

四、牧业税的税率

五、牧业税的计税依据

六、牧业税的计算征收

第四节 耕地占用税

一、耕地占用税的意义

二、耕地占用税的特点

三、耕地占用税的征收制度

第五节 契税

一、契税的起源和沿革

二、契税的课税对象

三、契税的纳税人

四、契税的税率

五、契税的免税规定

六、契税的征收管理

第十四章 税制改革酝酿中的新税种

第一节 社会保险税（工薪税）

一、社会保险税的沿革

二、我国开征社会保险税（工薪税）的必要性

和紧迫性

三、社会保险税的主要内容与特征

四、国外的作法及对我国的启示

第二节 证券交易税

一、开征证券交易税的必要性

二、设立证券交易税的基本设想

第三节遗产与赠与税

一、课征遗产税的理论依据

二、遗产税的主要模式

三、遗产税建立原则及主要设想

第三卷 税收管理

第一章 税收管理概论

第一节 税收管理的概念

一、什么是税收管理

二、税收管理的主体与客体

三、税收管理的范围

四、税收管理的意义

调节税旅游类税目注释的通知

固定资产投资方向调节税旅游类税目

注释

国家税务局、国家计划委员会关于印发固

定资产投资方向调节税治理污染、保护

环境和节能项目等三个税目注释通知

固定资产投资方向调节税治理污染、保护

环境和节能项目等三个税目注释

国家税务局、国家计划委员会关于印发固

定资产投资方向调节税科学类税目注释

的通知

固定资产投资方向调节税科学类税目

注释

国家税务局、国家计划委员会关于印发固

定资产投资方向调节税教学、卫生、体

育类税目注释的通知

固定资产投资方向调节税教学、卫生、体

育类税目税率注释

国家税务局、国家计划委员会关于印发固

定资产投资方向调节税商业、物资供销

类税目注释的通知

固定资产投资方向调节税商业、物资供销类

税目注释

国家税务局、国家计划委员会关于下发固

定资产投资方向调节税文化、新闻、出版

类税目注释的通知

固定资产投资方向调节税文化、新闻、出版

类税目税率注释

固定资产投资方向调节税资源综合利用、

仓储设施税目税率注释

全国人民代表大会常务委员会关于惩治

偷税、抗税犯罪的补充规定

国家税务局关于《关联企业间业务往来税

务管理实施办法》的通知

关联企业间业务往来税务管理实施办法

国家税务总局、监察部关于严肃查处骗取

出口退税案件的通知

国家税务总局关于下发《国家税务总局关

于贯彻实施税收征管法及其实施细则

若干问题的规定》的通知

国家税务总局关于贯彻实施税收征管法

及其实施细则若干问题的规定

国家税务总局关于股份制试点企业适用

税收法律问题的通知

国家税务总局关于股份制试点企业若干

涉外税收政策问题的通知

财政部、国家税务总局关于对福利企业、

学校办企业征税问题的通知

国家税务局关于从事租赁业的外商投资

企业逾期租金计提坏帐准备问题的

批复

国家税务总局关于外商投资企业的财务

会计制度与涉外税收法规关系问题

的通知

国家税务总局关于城镇集体企业、私营企

业新老财务制度衔接问题的通知

国务院关于实行分税制财政管理体制的

决定

中华人民共和国公司法

企业财务通则

企业会计准则

中华人民共和国民法通则

中华人民共和国经济合同法

中华人民共和国涉外经济合同法

中华人民共和国国家金库条例

现金管理暂行条例

现金管理暂行条例实施细则

银行结算办法

中华人民共和国出口货物原产地规则

征收教育费附加的暂行规定

国务院关于修改《征收教育费附加的暂行

规定》的决定

附录：世界主要国家和地区的税收制度

主要参考文献

（1）纯公共品问题。市场不提供纯公共品（包括服务），或提供的量很少。这是政府参与经

济活动的主要依据。

所谓纯公共品就是指那些为整个社会共同消费的产品，这类产品有一个显著特点，就是它

们为人们所共同享受，任何人都不可能阻止他人享受公共产品；同时，每新增一人享受公共产

品的边际成本等于零。也就是说，纯公共品有两个重要的特征，第一个特征是：即使某人不支付

费用，也不可能将他从这些产品的消费中排除出去；产品的生产者要求人们对其产品支付费用

极其困难。因此，如果任其自流，市场不可能生产足够的公共品。纯公共品的第二个特征就是

消费的公共性，即一个人消费公共品，不妨碍别人也来消费这种产品。例如，某人从国防中受

益，就不能因此排斥了他人也从中受益。这与私人产品不一样。

如果某些人能从公共产品中受益，而不使别人多花任何费用时，那么因他们不付钱而把他

们排除出去，是无效的行为。例如，一座桥梁，一些人过桥并不影响别人通过，要想阻止另一些

人过桥是徒劳的。正因为公共产品具有上述两个特点，在纯市场经济的条件下，私人不愿提供

公共产品，即使提供，数量也极其有限。因为，如果私人提供一种纯公共产品，那么他只能考虑

到他本人的利益，而不会考虑其他人的利益。而这种纯公共品的社会总收益可能超过社会总成

本，但提供这一公共产品的个人的收益却可能小于其总成本。因此，私人从其自身利益出发，就

会不愿意提供这种产品。很明显，整个社会不会因为私人不愿提供就不再消费这种纯公共产

品，比如公共建筑和公共设施等，这就为政府干预提供了依据。简言之，市场提供公共产品是无

效的，但是，这些公共产品对市场经济的发展又是绝对必要的。要解决这一矛盾，需要有一种非

市场的提供方式，即：由政府来提供这些产品，并通过征税来筹集资金。

（2）关于外部效应问题。外部效应导致市场失灵。这种效应存在时，由市场进行的资源配

置不一定有效率。政府对外部效应的反应，一是管制，二是用价格制度进行奖惩。

所谓外部效应就是指某个经济主体的行为对其他经济主体产生的非市场影响，而受影响

者没有因受损失而得到补偿或没有因得利而付款。外部效应既包括正的外部效应也包括负的

外部效应。正的外部效应是指一个人的活动给其他人带来了一定的利润；负的外部效应是指一

个人的活动给其他人强加了一定的成本。就负外部效应来说，既然人们并不承担他们所引发的

负外部效应的全部成本，他们必将过度地从事这类活动；相反，就正外部效应而言，既然人们得

不到带来正外部效应的全部收益，他们必将尽可能少地从事这类活动。例如治理污染和污染环

境就是正负外部效应的最好例证。显然，无论发生何种情况，社会资源的配置都是低效率的。因

此，对此必须加以政府干预，对正的外部效应给以奖励或者由政府出面直接生产具有正外部效

应的产品或服务，同时，对具有负外部效应的生产者给以惩罚。

（3）关于市场的不完善问题。市场存在着许多不完善之处。比如在贷款方面，在提供保险

方面，在协作生产方面等等。在纯市场经济中，私人提供贷款一般是出于盈利的目的，因此，对

于有些低息或无息的贷款，私人是不愿意提供的。如对大学生提供的贷款等。对于这类私人不

愿提供而社会又必需的贷款，只能加以政府干预。其次，政府还可促进某些市场的运行，例如资

本市场。政府在纠正风险市场的低效率和改善资本市场方面可发挥积极的作用，象住宅抵押贷

款等。私人市场在提供保险方面也存在着很多不足。由于资金有限加之害怕承担风险，因此，

对于许多风险较大的保险，私人市场不敢承担，这也为政府的干预提供了机会。另外，在协作生

产方面，纯市场经济也存在着许多缺陷。在市场经济中，企业与企业之间是存在一定的相互联

系的，彼此相互依赖，因此，企业间必须进行协作生产。在小范围内，企业的协作可以自行结成，

但在许多需要大规模协作的情况下，尤其在欠发达国家，这种企业间的协作不能自行结成，必

须由政府进行协调。市场最大的不完善处，是竞争不足。这是由垄断造成的，而垄断恰恰又是

市场机制的必然产物。限制垄断，鼓励竞争；在某种情况下，由政府直接出面生产具有垄断性的

产品，是政府参与经济活动的重要领域。

（4）关于信息问题。在现代经济生活中，信息是非常重要的，这一点已经无庸置疑。在很多

方面，信息实际上是一种公共产品，把一条信息提供给某一个人与提供给更多的人，其成本实

际上是一样的。但在纯市场经济中，正如私人市场不愿提供或很少提供其他公共品一样，对于

信息这种公共品，私人市场也是不愿提供的，只有政府才有可能从公众的利益出发而提供这些

产品。经济效率要求信息能够被自由广泛地传播。政府有比较优越的条件收集和传播信息。

（5）关于失业和通货膨胀问题。在高度发达的金融经济中，市场机制未必带来高就业、稳定

的物价和经济增长率。市场不能提供充分的就业，这是市场的一个严重不足。

大多数经济学家认为，高失业率和通货膨胀是市场的最大缺陷之一。在纯市场经济中，由

于生产是由生产者自行组织和决定的，因此，这种生产没有计划可言。当生产达到一定水平时

就会引发周期性的经济危机。经济危机使得整个社会经济陷入萧条之中，这就迫使许多工厂倒

闭，大批工人失业，机器设备大量闲置；同时，由于激烈的市场竞争，也迫使单个企业主不得不

改进技术、提高劳动生产率，这样也会使一部分工人由于技术进步而被淘汰。一般来讲，当有

4％以上的工人是非自愿失业的、有10％以上的机器设备发生闲置时，经济中已经存在了失

业。政府可以通过某些政策改进经济的运行，解决失业问题。

这些纯市场经济中市场缺陷的种种表现说明，如果没有政府加以干预，市场机制无法解决

它自身所存在的各种矛盾，这些缺陷导致经济处于低效率状态，不能达到帕累托最优。政府干

预经济就是为了解决这一问题的。

进一步看，即使在达到帕累托最优时，政府干预也有必要性。一是收入分配。帕累托最优

不涉及收入分配。竞争市场会带来收入不公，因此，对收入和财富的分配须进行社会调节。二

是有益产品，如初级教育、汽车安全带等，若无政府干预，市场提供的这类产品是较少的。

（1）关于再分配问题。再分配问题也是纯市场经济不能很好解决的一个问题，竞争市场可

能会带来很不公平的收入分配，这会使得一部分人缺乏赖以生存的基本生活资料。如果整个社

会经济要想协调发展，社会要进步，全社会的福利要达到最大化，就不能只有企业内部的以效

率为重点的初次分配，还必须有以公平为主要目标的社会范围的再分配。这种分配是纯市场经

济无法解决的，必须通过政府的收支加以干预。

（2）关于有益产品问题。所谓有益产品是指那些社会希望鼓励供应的产品。有些产品本来

是对人们有益的，只是人们出于种种原因，比如懒惰或者舍不得花钱等等而拒绝消费。在这种

情况下，就必须由政府出面加以干预，强制人们消费这些产品。例如，安全带本来是对人们起保

护作用的有益产品，但是由于人们懒惰，往往忘记或故意不系安全带；再比如，初级教育本来是

对任何公民都有益的事情，但是总有一些人不愿让子女接受初级教育。针对上述情况，政府只

能采取强制手段，要求人们必须消费这些产品。要提供这些有益产品，政府必须向全体公民征

税。

总之，在市场经济中，政府参与经济活动的原因以及其所应发挥的作用是：

——在不存在市场失灵和有益产品的情况下，政府所要做的就是调节收入分配；

——如果存在严重的市场失灵，即存在不完善竞争、不完全信息、不完善市场、外部效应、

公共品及失业等，政府必须以各种方式干预；