现金流量表的主要内容

现金流量表的编制基础

现金流量分类

经营活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流量

购买或处置子公司等产生的现金流量

金融、保险企业现金流量

现金流量表列示

企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量

特殊项目的现金流量

经营活动现金流量的列报方法

现金流量表的编制程序不涉及现金收支的投资和筹资活动

净利润调节为经营活动现金流量

现金流量表编制实例

现金流量表编制之一现金流量表编制之二

现金流量分析

现金流量分析的方法

现金流量比率

附件

从世界上看，绝大多数国家以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。只有英国是例外，它的编制基础是现金和流动资源。本准则采用现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础，并将现金定义为企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。这一定义与世界上多数国家对现金的定义基本相似。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”帐户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作

为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。



本准则将现金等价物定义为企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的、从购买日起三个月内到期的短期债券投资等。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，因此可视为现金。比如企业为保证支付能力，需持有

必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，再随时将短期债券变现。以上定义与美国、国际会计准则基本一致。



在英国，不采用现金等价物的概念，而是以流动资源与现金一起作为编制基础。所谓流动资源，指持有的、容易处置的流动资产投资。所谓容易处置应满足下列条件：（1）该项处置不会影响企业的经营活动；（2）满足下述两项中的一项：容易转换为等于或接近其帐面价值的现金；能在活跃的市场中交易。