胡中流教授曾在《税务研究》、《涉

外税务》、《中国税务报》等杂志、报刊

上发表论文百余篇，其中“论国际通行

的一般税收原则”获《涉外税收》杂志

1988年—1992年优秀文章奖；“社会

主义初级阶段税收的特点”（刊于《税

务研究》1988年第4期）、“市场经济

与税利分流”（刊于《税务研究》1993

年第4期）两篇论文均在国家税务总

局和中国税务学会组织的全国税收科

学研究优秀成果评选中获一等奖。

胡中流教授编著的著作有：高等

财经院校试用教材《国家税收》（修订

本和二次修订本，中国财政经济出版

社出版）；和董庆铮合作编著中央广播

电视大学教材《国家税收》（原著、修订

本；中央广播电视大学出版社出版）；

主编《中国税制》，武汉大学出版社出

版；和董庆铮合作编著的中央电大教

材《国家税收》（第二次修订本，中央广

播电视大学出版社出版）正在编印过

程中。

目录

税制改革总论篇

一、中国税制改革的历史回顾

（一）1950年统一全国税政，建立新税制

（二）1953年的税制修正

1.试行商品流通税

2.修订货物税和工商业税

3.修订其它各税

（三）1958年的税制改革

1.改革工商税制

2.统一全国农业税制

（四）1973年的税制改革

（五）1979年以来的税制全面改革

1.改革的背景

2.改革的内容

（六）市场经济条件下的深化税制改革

1.改革的背景

2.改革税制的基本指导思想

3.改革的内容

二、税制改革与税收负担

（一）一次全面性、结构性的税制改革

1.原工商税收的32个税种

2.简化合并的税种

3.取消一些与形势发展不相适应的税种

4.税制改革后新增加的有4个税种

5.现已确定的工商税收共有18个税种

6.如改革我国税收，还要再增加6种税

7.如何按课税对象进行分类

8.按照分税制改革所提出的分类方法

（二）新税制会不会引起物价波动

1.以消费税为例

2.价内税和价外税

3.个人所得税

新税法总览总释篇

一、新税法的基本内容

（一）流转税

1.流转税的基本概念

2.增值税

3.消费税

4.营业税

（二）所得税

1.所得税的基本概念

2.内资企业所得税

3.外商投资企业和外国企业所得税

4.个人所得税

（三）资源税

1.资源税的基本概念

2.新税制下的资源税

（四）财产税

1.财产税的基本概念

2.土地增值税

3.房产税

4.土地使用税

5.车船使用税

（五）特定目的行为税

1.行为课税的一般理论

2.固定资产投资方向调节税

3.印花税

4.城乡维护建设税

5.屠宰税

6.筵席税

二、农业税收

（一）农业税的主要内容

1.农业税的沿革与现行基本政策

2.农业税的纳税人与征税对象

3.农业税的税率

4.农业税的优待与减免

5.农业税的计算与征收

（二）农业特产税的改革

1.农业特产税的概念与作用

2.农业特产税的纳税义务人与征税对象

3.农业特产税的税率

4.农业特产税的减免

5.农业特产税的计税依据与税额计算

6.农业特产税的征收管理

（三）耕地占用税

1.耕地占用税的概念与意义

2.耕地占用税的纳税义务人

3.耕地占用税的课税对象与征税范围

4.耕地占用税的税额标准（税率）

5.耕地占用税的减免

6.耕地占用税的征收与违章处理

三、企业纳税会计核算

（一）纳税会计核算的要求、程序和方法

1.纳税会计核算的要求

2.纳税会计核算的一般程序

3.帐户设置

4.纳税会计核算的一般方法

5.纳税会计核算的凭证

（二）流转税的核算

1.增值税的核算

（1）计税依据

（2）计算方法

（3）帐务处理

（4）应交增值税明细表

（5）增值税计算方法与会计核算举例

2.消费税的核算

（1）计算依据

（2）计算方法

（3）帐务处理

（4）消费税计算方法与会计核算举例

（三）营业税的核算

1.计税依据

2.计算方法

3.帐务处理

4.城乡维护建设税的核算

5.教育费附加的核算

（四）所得税的核算

1.企业所得税的核算

（1）计税依据

（2）计算方法

（3）帐务处理

（4）企业所得税计算方法与会计核算举例

2.外商投资企业和外国企业所得税的核算

（1）计税依据

（2）计算方法

（3）帐务处理

（4）外商投资企业和外国企业所得税的计算方法和会计核算举例

3.个人所得税的核算

（1）计税依据

（2）计算方法

（3）帐务处理

（4）个人所得税计算方法与会计核算举例

（五）资源税的核算

1.资源税的核算

（1）计税依据

（2）计算方法

（3）帐务处理

（4）资源税的计算方法与会计核算举例

2.土地使用税的核算

（1）计税依据

（2）计算方法

（3）帐务处理

3.耕地占用税的核算

（六）财产税的核算

1.房产税的核算

2.车船税的核算

3.土地增值税的核算

（七）行为目的税的核算

1.印花税的核算

2.固定资产投资方向调节税的核算

不同行业企业纳税总览总释篇

一、工业企业的纳税实务

（一）工业企业报缴增值税纳税实务

1、工业企业销售环节的纳税实务

2、工业企业进口环节的纳税实务

3、工业企业提供加工业务环节的纳税实务

4、工业修理修配劳务环节的纳税实务

5、工业企业进货环节的纳税实务

6、工业企业小规模纳税人报缴增值税纳税实务

7、增值税的计算

8、增值税适用税率

9、免征增值税的项目

10、增值税专用发票和普通发票的使用

11、增值税的纳税地点

12、增值税的纳税其他期限

（二）工业企业报缴营业税的纳税实务

1、工业企业报缴营业税的纳税范围

2、工业企业报缴营业税的计税依据和税率

3、会计核算

4、纳税地点和纳税期限

（三）工业企业报缴消费税的纳税实务

1、工业企业报缴消费税的纳税环节

2、消费税额的计算

3、消费税的纳税地点

4、消费税的纳税期限

（四）工业企业报缴企业所得税的纳税实务

1、企业的收入总额

2、扣除项目

3、按规定的范围和标准扣除的项目

4、计算应纳税所得额时不得扣除的项目

5、资产的税务处理

6、企业所得税税率

7、企业所得税有关会计问题

8、税收优惠

9、税额扣除

10、企业所得税的征收管理

二、商业、物资、供销企业的纳税实务

（一）商业批发环节的纳税实务

1、商业批发环节报缴增值税的纳税实务

2、商业批发企业提供加工、修理修配劳务报缴增值税的

纳税实务

3、商业批发企业报缴营业税的纳税实务

4、商业批发企业代收代缴消费税的纳税实务

5、商业批发企业代扣代缴资源税的纳税实务

（二）商业零售环节的纳税实务

1、商业零售环节报缴增值税的纳税实务

2、商业零售企业提供加工、修理修配劳务报缴增值税的

纳税实务

3、商业零售企业报缴营业税的纳税实务

4、商业零售企业代收代缴消费税的纳税实务

5、商业零售企业代扣代缴资源税的纳税实务

（三）商业企业进口、进货（采购）环节的纳税实务

1、商业企业进口环节需要缴纳增值税、消费税的规定

2、商业企业进货（采购）环节需要缴纳资源税的规定

（四）商业、物资、供销企业报缴企业所得税的纳税实务

1、纳税人

2、计税依据

3、税率及税额计算

4、税收优惠

5、纳税地点

6、纳税期限

三、交通运输、邮政电信企业的纳税实务

（一）交通运输、邮政电信企业报缴营业税的纳税实务

1、交通运输、邮电企业取得收入环节纳税实务

2、缴纳营业税的代扣义务人、纳税地点和纳税期限

（二）交通运输、邮政电信企业报缴所得税的纳税实务

1、营业收入额

2、成本

3、期间费用

4、税金

5、损失

6、应纳所得税额的计算

四、金融、保险企业的纳税实务

（一）金融保险企业报缴营业税的纳税实务

1、金融、保险企业取得收入环节的纳税实务

2、征收管理

（二）金融、保险企业报缴所得税的纳税实务

1、银行报缴所得税的纳税实务

2、保险企业报缴所得税的纳税实务

3、税收管理

五、施工、房地产开发企业的纳税实务

（一）施工、房地产开发企业报缴营业税的纳税实务

1、施工、房地产开发企业取得收入环节的纳税实务

2、营业税的征收管理

（二）施工、房地产开发企业报缴企业所得税的纳税实务

1、成本和费用

2、应纳所得税的计算

3、征收管理

六、旅游、饮食服务企业的纳税实务

（一）旅游、饮食服务企业报缴营业税的纳税实务

1、旅游、饮食服务企业取得收入环节的纳税实务

2、营业税的征收管理

（二）旅游、饮食服务企业报缴企业所得税的纳税实务

1、成本的核实

2、期间费用的核实

3、税金

4、损失

5、应纳所得税的计算

6、所得税的征收管理

七、电影、新闻出版企业纳税实务

（一）电影、新闻出版企业报缴增值税、营业税的纳税实务

1、取得收入环节的纳税实务

2、征收管理

（二）电影、新闻出版企业报缴企业所得税的纳税实务

1、成本项目的核实

2、期间费用的核实

3、待摊费用、预提费用

4、不得列入成本、费用的项目

5、应纳所得税额的计算

6、所得税的征收管理

八、对外经济合作企业的纳税实务

（一）对外经济合作企业报缴营业税的纳税实务

1、营业收入的确定

2、营业收入的结算

3、营业额的计税

4、征收管理

（二）对外经济合作企业报缴企业所得税的纳税实务

1、流动资产的核实

2、固定资产的核实

3、无形资产的核实

4、成本的核实

5、期间费用的核实

6、应纳所得税额的计算

7、企业所得税的征收管理

九、企业报缴其他税种的纳税实务

（一）企业报缴房产税的纳税实务

1、房产税的概念和意义

2、房产税的征税范围和纳税人

3、房产税的计税依据和税率

4、房产税的免税规定

5、房产税的计算和征收

（二）企业报缴土地使用税的纳税实务

1、土地使用税的概念和意义

2、土地使用税的征税范围和纳税人

3、土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算

4、土地使用税的其他几项规定

（三）企业报缴印花税的纳税实务

1、印花税的概念和意义

2、印花税的征税范围

3、印花税的纳税人

4、印花税的税率和计税依据

5、印花税的减免税规定

6、印花税应纳税额的计算

7、印花税的征收管理规定

（四）企业报缴固定资产投资方向调节税的纳税实务

1、固定资产投资方向调节税的概念和意义

2、投资方向调节税的纳税人

3、投资方向调节税的征税范围

4、投资方向调节税的税率

5、投资方向调节税应纳税额的计算

6、投资方向调节税的征收管理

（五）企业报缴城市维护建设税的纳税实务

1、城市维护建设税的概念和意义

2、城市维护建设税的纳税人和征税范围

3、城市维护建设税的计税依据、税率和计算

4、城市维护建设税的征收管理

5、城市维护建设税的改革

（六）企业报缴其他税种的纳税实务

1、企业报缴车船税的纳税实务

2、企业报缴耕地占用税的纳税实务

3、企业报缴契税的纳税实务

4、企业报缴屠宰税的纳税实务

5、企业报缴筵席税的纳税实务

涉外企业纳税总览总释篇

一、涉外企业税务管理

（一）涉外企业税务管理的意义和特点

1.加强涉外企业税务管理的意义

2.涉外企业税务管理的原则

3.涉外企业与内资企业税务管理的比较

4.建立涉外税收征管新秩序

（二）涉外企业税务管理的内容

1.税务咨询

2.税务登记

3.纳税申报

4.税款缴纳

5.帐簿、凭证管理

6.纳税检查

7.违章处理

8.税务复议与诉讼

（三）涉外企业如何享受中外税收协定待遇

1.外国居民如何享受税收协定待遇

2.中国居民如何享受税收协定待遇

（四）涉外企业纳税事务的办理

1.设置专人办理纳税事务

2.委托税务代理人代办纳税事务

二、中外合资经营企业的纳税方法

（一）中外合资经营企业的特点

1.中外合资经营企业的概念

2.中外合资经营企业的投资及利润分配

3.中外合资经营企业的物资采购和产品销售

4.中外合资经营企业的外汇与信贷

5.中外合资经营企业的财务与会计

6.中外合资经营企业的税收待遇

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法

1.应纳的税收

2.应纳税金的计算

3.交纳税金的方法

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法

1.应纳的税收

2.应纳税金的计算

3.交纳税金的方法

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法

1.应纳的税收

2.应纳税金的计算

3.交纳税金的方法

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法

1.应纳的税收

2.应纳税金的计算

3.交纳税金的方法

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法

1.应纳的税收

2.应纳税金的计算

3.交纳税金的方法

8.关于增值税会计处理的规定

9.中华人民共和国消费税暂行条例

10.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则

11.消费税若干具体问题的规定

12.消费税征收范围注释

13.关于消费税会计处理的规定

14.中华人民共和国营业税暂行条例

15.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

16.营业税税目注释

17.关于营业税会计处理的规定

18.中华人民共和国资源税暂行条例

19.中华人民共和国资源税暂行条例实施细则

20.中华人民共和国企业所得税暂行条例

21.中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则

22.中华人民共和国土地增值税暂行条例

23.中华人民共和国税收征收管理法

24.中华人民共和国税收征收管理法实施细则

25.全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定

26.中华人民共和国发票管理办法

27.中华人民共和国发票管理办法实施细则

28.中华人民共和国会计法

29.国务院关于对农业特产征收农业税的规定

二、有关外国税制的介绍

1.印度个人所得税

2.欧洲经济共同体国家增值税概要

3.法国增值税

4.德意志联邦共和国增值税

5.日本公司所得税法

（二）1953 年的税制修正

从1953年起，我国进入大规模经济建设时期，建国初期所建立起来的税收制度，同这一

时期经济发展的形势已不适应。主要体现在两个方面：一是虽然经济日益繁荣，而税收却相

对下降。随着经济的繁荣，税源增加，为什么税收反而减少呢？这主要是工商企业的经营方

式、商品流转环节发生变化所造成的，如国营商业和合作社大量采用委托加工，代购代销和

内部调拔的方式从事经营，私营企业组织联合经营，采取产销直接见面等方法，使商品的流

转环节减少，从而工业环节和商业环节的营业税都随之下降。同时，接受委托加工的工广只

按加工收益缴税，不再按销售收入全额缴税，这样，致使我国出现了“经济日益繁荣，税收

相对下降”的现象，另一方面，1950年税制与1953年经济发展形势不相适应之处还体现在过

分繁琐的税收制度，妨碍了商品流转的扩大，不利于国营企业占领市场和促进国营企业加强

经济核算，因为某些规定主要用于对私营工商业的改造，故对国营企业而言，显得过分繁琐。

因此，为了保证国家有计划的大规模建设，依据“保证税收简化税制”的原则精神，对原来

的工商税收制度作了若干修正，从1953年开始执行。

1953年税制修正的主要内容是：

1.试行商品流通税

所谓商品流通税，是指对某些特定商品按其流转额从生产到消费实行一次课征的一种税。

它把商品在生产环节应纳的货物税、营业税、印花税，以及在商业批发和商业零售环节，交

纳的营业税、印花税合并为一种税，在生产环节销售时一次征收。已税商品行销全国，除另

有规定者外，不再征收附加和其它各税。商品流通税的主要特点是，从生产到零售环节，实

行一次课征制。推行一次课征制是仿效当时苏联周转税的作法，认为一次征税以后。不必在

每一个环节计算应纳税款，可以简化税制，便利物资交流，加速商品周转。商品流通税的征

税对象是某些特定商品，这些特定商品一般是国家已能大量生产和控制的商品，有些是国家

专卖或统购统销的商品，或流转过程比较简单的商品，征税项目虽然不多，但在税收收入上

却占有较大的比重。征收商品流通税的具体征税范围有如下22种产品卷烟、熏烟叶、酒、麦

粉、火柴、棉纱、水泥、酸、碱、化肥、原木、钢材、生铁、矿物油、皮毛、唱片、焦炭及

其副产品、有色金属、平板玻璃、盘纸、报纸、轮胎轮带。商品流通税因是诸多税种合并而

成，故其税率的设计是以应税商品原来缴纳的工业生产环节、商品流通环节的货物税、印花

税、营业税和营业税附加的综合税负为基础，同时考虑到保证财政收入，照顾城乡间、工农

产品间、产地销地间的商品流转规律和价格因素，以及照顾企业的合理利润和消费者的负担

等因素设计的，共有20个比例税率和1个定额税率。在税收负担上沿用了货物税的原则，生

产资料税负轻于生活资料，日用品税负轻于奢侈品。商品流通税的计税价格是以国营商业机

构批发牌价为标准。1953年—1957年间，商品流通税收入占工商各税总收入的比重较大，各

年都在30％以上，居各税之首。实行商品流通税是1953年税制修正的最重要内容。

2.修订货物税和工商业税

1953年修正税制时，对货物税作了如下修订：

一是将应税货物工业环节和商业批发环节原来应纳的两道营业税及其附加、印花税并入

货物税一起征收，相应地调整了税率。

二是进一步减并了税目，由1950年7月第一次简并后的358个税目再次进行简并，修订

后税目为172个。

三是完税价格由原来的不含税价格（成本十利润）改为按国营商业批发牌价计税，应纳

税额等于应税货物的国营公司批发牌价乘以税率，计税时不必再用市场平均批发价格换算出

不含税价格，使计税工作大大简化。

1953年修正税制时，同时对工商业税也进行了修订。工商业税包括工商业营业税和工商

业所得税两部分。将营业税和所得税合并为工商业税，是由当时较低的征管水平决定的。1953

年修订税制时，主要是对工商业税中的工商业营业税进行了修订。修订的主要内容是，根据

简化税制的原则，将工商企业原来缴纳的营业税、印花税及营业税附加，并入营业税征收，相

应调整营业税税率，各档税率分别提高。同时修订了纳税环节，对已纳商品流通税的商品，不

再交纳营业税；对已纳货物税的货物，只在商业零售时交纳营业税；不纳商品流通税和货物

税的商品，无论是工业销售或商业贩卖，都照纳营业税；对于商业批发，一律免征营业税，因

为商业批发的营业税税负，已分别并入商品流通税，货物税之间。但不久为了限制私营批发

商的盲目发展，根据公私区别对待，繁简不同”的税收政策，又恢复了对私营批发商征收营

业税。

主编简介

胡中流教授，1921年生于河南南

阳，1942年加入中国共产党，1943年

于西北大学法商学院毕业后，从事税

务工作，曾任上海市税务局老闸区（现

黄浦区）副局长，1953年调入中央财

政金融学院，一直从事教学，曾任中央

财政金融学院税收教研室主任、院高

级职称评审委员会委员、硕士研究生

导师；1991年调入中央财政管理干部

学院；1992年被批准享受政府特殊津

贴。

胡中流教授除在学院任职外，在

社会上还有许多兼职，任中国税务学

会常务理事、北京市税务学会副会长、

深圳市税务局顾问、深圳市税务咨询

事务所高级顾问、北京市税务咨询事

务所高级顾问、山东省税务咨询事务

所高级顾问、《扬州税务》杂志顾问；财

政部财政科学研究所兼职教授、江苏

高等财经专科学校兼职教授、河南财

税专科学校兼职教授、中央电大主讲

教师。