本书共分八个部分，重点内容是后五个部分。本书既有原理上的论述，又有账簿设置上的建议；既有完整的实例讲解，又有问题探讨及分的与历届考。

一、现金流量表的意义

二、现金流量有的有关概念

三、《现金流量表准则》对企业编报现金流量表的有关规定

四、现金流量表编制的日常记录法

五、现金流量表编制的工作底稿

六、现金流量表编制的直接计算

七、间接法下现金流量表的编制

八、实务问题探讨

1.现金流量表能够说明企业一定期间内现金流人和流

出的原因。现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活

动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现

金项目分别反映。如企业当期从银行借入500万元，偿还银

行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中

分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现

金3万元”。因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现

金流人和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。这

些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。

2.现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的

能力。投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的

资金，其目的主要是为了有利可图。通常情况下，报表阅读

者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作

为衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一

定的现金支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不

代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下，虽然企

业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还

到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可

观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其

中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素

也是其主要原因之一。现金流量表完全以现金的收支为基

础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和

支付能力。通过现金流量表能够了解企业现金流入的构成，

分析企业偿债和支付股利的能力，增强投资者的投资信心和

债权人收回债权的信心，同时，通过现金流量表使投资者和

债权人了解企业获取现金的能力和现金偿付的能力，为筹资

提供有用的信息，也使有限的社会资源流向最能产生效益的

地方。

3.现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。现

金流量表反映企业一定期间内的现金流人和流出的整体情

况，说明企业现金从哪里来，又运用到哪里去。现金流量表

中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创

造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经

营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代

表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金

流量，代表企业筹资获得现金流量的能力。通过现金流量表

及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能

力。如，企业通过银行借款筹得资金，在本期现金流量表中

反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金。

又如，本期应收未收的款项，在本期现金流量表中虽然没有

反映为现金的流人，但意味着未来将会有现金流入。